財務及管理相關知識之研究

原則性會計準則(principle-base)優缺點：

優點：

缺點：

1、以原則為基礎制定的會計準則簡單、明瞭，更容易理解和應用。

2、原則基礎模式強調的是會計處理的原則，並非具體方法，這樣可以防止公司在會計實務下一味迎合會計規則中的具體條文進行帳務處理，而不顧交易的經濟實質和基本會計原則。

3、原則基礎模式則更強調職業判斷和會計處理原則上的內在一致性，這不僅使得公司更關注經濟業務的實質，而且也要求註冊會計師更關注財務報告的整體公允性，從而有利於提高審計品質。

4、原則基礎模式制定的會計準則大多是原則性規定，因而較具備一定的前瞻性，能經得住時間演變和交易創新的考驗。

1、由於缺少相對應的詳細會計規則，受查者在提供會計資訊的過程中，必將大量運用其職業判斷。對於誠信度高、職業判斷水平較高的受查者而言，職業判斷的增加的確會增進會計資訊的質量；但另一方面來說，也可能導致職業判斷的濫用，爲會計操縱提供便利的手段。

2、原則基礎的會計準則減少了詳細的指引，這使其職業判斷水平面臨嚴峻的考驗，並將大大提高審計風險。特別是對於一些新興業務（如金融創新等），其審計風險會更大。

3、職業判斷有可能因人而異。故監管者有時很難判斷會計報表的編制者和註冊會計師是否恰當地實施了職業判斷，因而使會計監管面臨重大的考驗。

規則性會計準則(rule—based)優缺點：

優點：

缺點：

1、由於有相對應可參考之詳細會計規則，故受查者在提供會計資訊的過程中，只需依規則提供具體且明確之相關資訊，因而可以提升效率也減少人為的主觀判斷；換句話說，可以減少職業判斷的濫用，並降低會計報告的操縱。

2、規則性基礎的會計準則有詳細的指引，因此可以採用機械式的方式套用規則，而爲受查者與註冊會計師擔保，致使大大的降低審計風險。

3、規則性會計準則之內容詳細、具體，故監管者較容易判斷會計報表的編制者和註冊會計師是否恰當地實施了職業判斷與查核程序。

1、以規則為基礎制定的會計準則，內容過於詳細、複雜，非專業人士很難理解，有悖於”可理解性”原則。

2、經濟業務的實質往往被形式所掩蓋，這顯然不利於真實反映公司的財務狀況和經營成果。

3、規則基礎模式不利於註冊會計師發揮職業判斷，誘使他們過分關注會計準則的細節規定而忽略了對財務報告整體公允性的判斷。

4、規則性原則基礎模式制定的會計準則大多過於詳細、具體，因而容易因時空背景的改變，而缺乏前瞻性，無法承受得住時間演變和交易創新的考驗。